להחלטה שתקבלו ברגע הפרישה יהיו השלכות עתידיות גדולות על גובה הפנסיה נטו שתקבלו במשך כל ימי חייכם ועל גובה המס שתשלמו על מענקי הפרישה. כל החלטה שתקבלו בנושא המס ברגעים אלה תהיה בלתי הפיכה, ולא תוכלו לשנות אותה בעתיד. לפיכך תכנון נכון ומקצועי של הפרישה, יכול לחסוך לכם עשרות אלפי שקלים בתשלומי מס מיותרים.
תהליך הליווי המקצועי לקראת הפרישה
תהליך הליווי לקראת הפרישה הינו תהליך אישי, ובראשיתו נבחנים הנתונים האישיים שלכם, ביניהם המשכורת הקובעת, מענק הפרישה, מענק מחלה, תקופת השירות, שיעור הקצבה ועוד (ראו הגדרות להלן). לפי נתונים אלה מתבצעים חישובים שמטרתם להביא למיצוי מרבי של הזכויות וההטבות במס המגיעות לכם. החישובים כוללים את הנתונים הבאים:
- א. חישוב מס על מענקי פרישה ומחלה
- ב. חישוב היוון אופטימאלי (באופן שיתקבל הפטור המרבי ממס)
- ג. חישוב קצבה נטו ללא היוון
- ד. חישוב קצבה נטו עם היוון
- ה. חישוב שכר נטו במקום עבודה נוסף (אם יש)
כדי לבחון את המיצוי המרבי של זכויותיכם, יחושבו שני מסלולי פרישה באמצעות "נוסחת שילוב":
מסלול א – מבוצע פטור ממס על מענקי פרישה ומחלה. פטור זה פוגע בדרך כלל בפטור ממס על הפנסיה, כלומר גובה הפנסיה נטו נפגע לצמיתות.
מסלול ב – מבוצע תשלום מס מלא על מענקים (פרט למענק פרישה).
אם מוותרים על פטור ממס על מענקים, חוזר הפטור על הפנסיה בשתי דרכים אפשריות:
- 1) גדל גובה הפנסיה נטו מגיל פרישה
- 2) גדל שיעור ההיוון הפטור ממס (ראו הסבר על ההיוון בהגדרות שלהלן).
לאחר חישוב המסלולים, הם ינותחו ויוצגו בפניכם בכמה שלבים:
- 1) יינתן לכם הסבר מלא על ההיוון, גובה ההיוון הפטור במסלול א ובמסלול ב, סכום ההחזר החודשי וההחזר הכולל המשוער.
- 2) תנותח הבחירה במסלול ב (דהיינו תשלום מס על מענק מחלה וקבלת פטור ממס על הפנסיה), ותוצג נקודת האיזון, כלומר בתוך כמה זמן תחזירו את ההשקעה.
- 3) יוצג בפניכם חישוב הכדאיות של פריסת המס על המענקים, כלומר האם כדאי לכם לשלם את כל המס מיד או לפרוס אותו (אפשר לפרוס את המס על פני 6 שנים לכל היותר, לפי תקופת השירות).
- 4) במידת הצורך יוצג בפניכם חישוב השכר במקום עבודה נוסף, חישוב ניכויי החובה והשכר נטו.
המשכורת הקובעת
שיעור המשכורת לרבות התוספות הקבועות המגיעות לעובד ערב פרישתו מהשירות.
המשכורת הקובעת בפנסיה תקציבית – שכר יסוד + תוספת ותק + תוספות קבועות (פרט לתוספת פעילות), לא כולל החזר הוצאות.
* תוספת ותק משולמת במקום תוספת פעילות; אופן החישוב: כל שנה בפעילות מזכה ב-10%
תוספת ותק, מוגבל עד תקרה של 90%.
מענקים נוספים מלבד הקצבה
מענק פרישה (על פי סעיף 22 לחוק שירות המדינה [גמלאות], תש"ל-1970)
שיעור המענק שווה לחלק ה-24 של המשכורת השנתית כפול מספר שנות השירות, ובלבד שהמענק לא יעלה על המשכורת השנתית. במילים אחרות, כל שנת שירות במשרה מלאה מזכה ב-1/2 משכורת עד תקרה של 12 משכורות. המענק מחושב על בסיס המשכורת הקובעת האחרונה.
מענק מחלה
המענק מחושב לפי תקופת השירות ומספר ימי המחלה שנוצלו, כשכל שנת שירות מזכה את העובד ב-6 או ב-8 ימי מחלה (תלוי בגיל הפרישה ובשיעור הניצול של ימי המחלה), ומאלה מפחיתים את ימי המחלה שנוצלו.
דוגמה: עובד ששירת במשך 35 שנים וניצל 100 ימי מחלה (מכסת ימי מחלה לשנה הנה 30 יום).
סך הכול ימי מחלה לכל תקופת השירות: 1,050 = 30*35
סך הכול ימי מחלה פחות ימי מחלה שנוצלו: 950 = 1,050-100
סך הכול ימי מחלה לתשלום: 253.33 = 30/(8*950)
הערה: ההכפלה ב-8 ימי מחלה היא לצורך הדוגמה בלבד, וכאמור מספר הימים נקבעים לפי גיל הפרישה ולפי שיעור ימי המחלה שנוצלו.
פיצויים מעל 35 שנות שירות
מי שפרש לגמלאות אחרי שעבד בפועל במשך יותר מ-35 שנים המזכות בפנסיה, זכאי לפיצויים על התקופה העודפת (לכן פיצויים אלה נקראים "פיצויים מעל 35 שנות שירות"). שיעור הפיצויים מחושב על בסיס המשכורת האחרונה כפול תקופת השירות העודפת בימים).
היוון קצבה
גמלאי יכול להוון חלק מתשלומי הפנסיה בכפוף לתנאים מסוימים ולתקנות. היוון פירושו משיכת סכום חד פעמי של חלק מהפנסיה עד לגובה של 25% מהפנסיה התקציבית כל חודש במשך 6 שנים. המענק החד פעמי בא על חשבון הפנסיה החודשית, כך שבמשך תקופת ההיוון יקבל הגמלאי פנסיה מופחתת, בניכוי ההיוון שמשך.
הטבות לכוחות הביטחון
- 1. אחוז ההיוון הפטור ממס נקבע על פי "נוסחת השילוב" (ראו להלן) בהתאם לפטור שניתן על מענקי הפרישה.
- 2.סכום ההיוון הפטור ממס מקטין את הברוטו של הפנסיה התקציבית לצורך ניכוי מס הכנסה, ביטוח לאומי וביטוח בריאות.
נוסחת השילוב (סעיף 9א(ג) לפקודת מס הכנסה)
גמלאי שמקבל קצבה וקיבל גם מענקים פטורים ממס (פרט למענק פרישה) יופחת הפטור על הקצבה על פי נוסחת השילוב כדלקמן:
סך כל המענקים הפטורים ממס מחולקים במספר שנות העבודה בצירוף הקצבה = סכום כולל
הסכום הכולל פחות קצבה מזכה (נכון ל-2011: 7,990 ₪) = יתרה
היתרה מחולקת בסכום הכולל = סכום הפחתת הפטור על הקצבה
הערה: קצבה מזכה מתעדכנת אחת לשנה על ידי מס הכנסה.
דוגמה:
תקופת העבודה של העובד: 30 שנים
סך הכול מענקים פטורים: 150,000 ₪
גובה קצבה ברוטו: 7,000 ₪
אופן חישוב הפטור על הפנסיה:
מענקים מחולקים במספר שנות העבודה: 5,000 = 30 / 150,000
בתוספת קצבה ברוטו: 12,000 = 7,000 + 5,000
הסכום הכולל פחות קצבה מזכה: 4,010 = 7,990 – 12,000
היתרה: 4,010 ₪
חישוב הקטנת הפטור:
פטור מרבי על קצבה: 2,450 = 35% * 7,000
הפחתת פטור: 2,339 = 12,000/(7,000*4,000)
סכום הפטור על הפנסיה: 111 ש"ח
הערה: 35% נקבעים על ידי פקודות מס הכנסה)
כלומר:
אם לא מתקבל פטור על מענק, יהיה הפטור על הפנסיה בסכום של 2,450 ש"ח.
ואם מתקבל פטור על מענק, יהיה הפטור על הפנסיה בסכום של 111 ש"ח.
לתיאום פגישת ליווי לקראת פרישה מפנסיה תקציבית לעובדי כוחות הביטחון וליווי אישי לבחירת מסלול תשלומי מסים על מענקי פרישה, צרו עימי קשר: יעקב עמר, מנהל תחום פרישה לכוחות הביטחון, קבוצת הלמן-אלדובי
*המידע נועד בכדי להסב את תשומת הלב בלבד ואינו מהווה ייעוץ מכל סוג שהוא. מידע זה אינו מהווה תחליף לשיווק השקעות ו/או לשיווק פנסיוני המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל אדם.